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做賬之寶典------原始憑證
來源于:沃北企業管理  2011-06-10 點擊:3605次

原始憑證這個東西想必大家不陌生,熟悉的很,所謂千里之行,始于足下,一套帳的基礎即是原始憑證:

  一、形式絕對重于實質,有票絕對勝過無票

  盡管總局所得稅司在答網友問時提到這么一點,即使無發票,只要提供真實合法憑證,依然可以扣除,但中國的事情絕非想象的這么簡單,稅務局永遠不會急納稅人所急,想納稅人所想,現官不如現管,沒票的統統調增應納稅所得額的做法在全國大地盛行,而且長盛不衰。起碼筆者見到的類似稅務處理占大多數,而且也有總局的政策依據,即80號文,不符合規定的票據不得作為稅前扣除憑證。

  無論是目前的稅務事務所鑒證還是稅務檢查,只要看到沒有發票的且涉及損益類科目的,不象我這樣心慈手軟的,莫不調增所得額,

  試想,當初你為了省幾個點的營業稅,如今到要付出25%的企業所得稅,這樣慘痛的教訓,財務人員要時常在老板面前敲敲警鐘,而且要警鐘長鳴。嚴格要求應取得發票的統統取得發票,否則不予報銷。

  二、特殊情況特殊處理,隨機事宜隨機處置

  那么有的情況下取得不了發票怎么辦?比如款子預付出去了,但對方因為種種問題就是不給發票,或者建筑商墊付資金,建設方遲遲不付,建筑商就是不給票,怎么辦?

  這個時候就要權衡利弊了,哪個利大,哪個弊大,如果說取得不了發票導致稅收損失,與賴帳的損失一比較,前者大,那你就想辦法弄票唄,和人家好好協商,把票要回來,有的時候還可以去稅務局帶開嘛,到稅務局帶  開麻煩,那就去勞務公司或當地縣鄉政府處帶     開,不要因為賴點錢又被法院起訴又被稅務局逼債。

  三、發票防偽事關重要,鑒別真假事在人為

  一些小數額的發票倒也無所謂,但是數額達到萬元以上,或者說10萬元以上的,還是要上網鑒別個真假,現在各地國稅局也好,地稅局也罷都有網站,而網站基本上都開通了發票防偽功能。

  雖然說納稅人并沒有鑒別發票真假的義務,但問題是出了事,還是納稅人倒霉,有家船務代理公司因為稅負太高,于是開了近百萬的假發票給船主,船主一直是由這家代理公司開票入帳的,也習以為常了,哪里想到半路殺出個程咬金,貍貓換太子,真票變假票了,

  假票上百萬就給查出來了,開票的自然按偷稅處理,補稅罰款,這受票的也逃不了干系,全額調增應納稅所得額,幸好稅務局通情達理,善意取得的發票不按發票管理辦法中的未按規定取得發票處罰,而且告知向開票的索要真票后再調減應納稅所得額,但你說這不是折騰人嘛,

  所以說數額大的普通發票最好留個心眼兒,而且鑒別發票真偽也不花錢,到稅務局網站上鑒別一下即可。

  四、發票與稅收唇齒相依,受票和稅政相輔相成

  接受發票,盡管你接受的是真發票,但是卻并不一定就能扣除,這個時候需要一個稅收知識,

  比如南通一家公司租賃一臺設備給淮安一家公司,這個票就要由南通稅務局監制的,因為租賃設備的納稅發生地在出租公司,相反如果是南通公司在淮安買了塊地,爾后租給淮安公司,這個票就要由淮安稅務局監制,

  再比如建筑業發票,必須在建筑工地所在地開具,你別為了省幾個小錢跑到網上買別的地方的建筑業發票入帳,傻到這一步,我都不好意思說了。

  還有餐飲發票,并不是就一定要稅收調整,比如差旅費,出差不可能餓著肚子出差,肯定要吃飯,甚至還要喝二兩小酒,這個發票就不需要入業務招待費,入差旅費是可以的。

  五、真票假業務,假票真業務

  筆者有一次檢查某保險公司,因為業務員傭金超比例,于是找了大量燃油費發票、餐飲發票(08年以前,收入足夠多,不需要調整)、出租車發票入帳,發票嘛倒是真的,但是企業做的有點笨,發票都是連號的,一連號就幾百張,試用常識來想一下,你租個車子難道一次要付出去幾千元?你加個油難道一次要加幾千元,你當你車是坦克啊!

  象這種情況諸如此類,人家都說中國是制假大國,現在連人臉都變的假的了,但再假你也不能這樣蠢啊,這種常識性的問題不是欺負稅務局智商嘛。

  當前還存在這種現象,即業務是真的,但是因為這項業務需要納稅調整,所以就變換著法子用其他發票,比如新稅法實施后,餐飲發票就不要了,逼著企業開會務費發票。這倒讓稅務局防不勝防。或者行政罰款收據直接扔掉,花幾個錢帶   開咨詢發票,總之啊,幾千萬納稅戶面對幾十萬稅務人員,稅務人員力有不逮,心有不及啊。

  六、業務不等于必須有票,憑證不等于必須外來

  一般來說涉及增值稅或營業稅的必須要有票據,但有時也并不如此,比如拆遷戶取得的補償款,其實質是拆遷戶轉讓房產所得,但各地都規定暫不征收,所以雖然取得了款,也不必開具發票,而是由開發商制作收據并附上相應合同,身份證,簽字蓋章即可。

  再比如農民賣菜給企業,農民不可能去開票,一般納稅人企業只有去領農產品收購憑證來作為抵扣和入帳依據,這種情況下也不需要有票。

  以不動產投資入股,共享利潤共擔風險,也是免征營業稅的,大部分地方也不可能開票,重慶倒聽說可以開免稅發票的,象這種情況以投資合同以及評估報告入帳也是可以的。

  再比如工傷賠償之類。

  憑證還有個自制憑證問題,比如工資,比如產品成本結轉,比如職工福利費,這里企業主要犯的錯誤就是進錯科目,有的企業把送禮支出硬塞進應付福利費里,要知道應付福利費是對內的,不是對外的,你把送禮支出放進應付福利費,稅務局就看不出來了?看出來后要你補扣個人所得稅,還要調增你的業務招待費,鮮少有稅務局還會記得調減你應付福利費的。

  七、備足彈藥,以備檢查

  并不是說有了發票就萬事大吉了,業務往來往往還應當具有合同、協議、章程等,比如會務費,單有會務發票很可能并不能得到稅務局的認同,會要求你提供會務安排計劃,與會務主辦方簽訂的合同,會務費明細等,所以平時工作就要做足,一旦有稅務局的找上門來,你也有充足的彈藥以資應付,當然有時候別做錯事,比如業務招待費上偏要寫明招待某稅務專管員,某分局長,呵呵,這種事情不能做,大家都有頭有臉的,雖然干的事不光彩,總還是希望外表光明啊,你請人家吃飯,還留下證據,你說讓人家臉往桌子底下放啊。

  八、開票要規范,收票要仔細

  有些發票并不規范,抬頭居然不是本單位的,這種票你收下來很麻煩,比如員工的手機費發票,往往不少稅務部門不認同,給你來個調增應納稅所得額,象這種情況,我看還不如直接給員工發工資了,實發工資企業所得稅前扣除,無非多交個人所得稅,其實也談不上多交,你給員工報銷手機費,稅務局一樣要收你的個人所得稅。

  還有的發票,比如只填開禮品,明明是些煙酒之類的,用于帶到飯店消費的,但稅務局就是認為你是贈送他人的,就要你代扣20%的個人所得稅,你還真的沒轍,同時你的業務招待費也要調整,你為什么不寫個明細了,煙還是酒還是冬蟲夏草。


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